Fiscalité
Micro-BNC ou déclaration contrôlée : l'effet sur vos cotisations en 2026
Micro-BNC ou déclaration contrôlée : le seuil de charges où le réel devient plus intéressant, l'effet sur vos cotisations et un exemple chiffré.
Publié le , mis à jour le · EPIPHYSE Conseil
Par Pierre-Emmanuel Hinard, expert-comptable inscrit à l'Ordre · chiffres vérifiés le · méthode et sources
« Le micro-BNC rassure parce qu'il est simple, mais l'abattement de 34 % n'est pas une charge : je regarde toujours les charges réelles avant de laisser un client s'y installer. »
En bref. Le micro-BNC remplace vos charges réelles par un abattement forfaitaire de 34 % sur vos recettes, jusqu'à 83 600 € de chiffre d'affaires en 2026. Pour l'impôt, la déclaration contrôlée l'emporte dès que vos charges réelles dépassent 34 % de vos recettes. Pour les cotisations sociales, le seuil est bien plus bas : l'assiette du micro-BNC ne bénéficie pas de l'abattement de 26 %, si bien que le réel réduit les cotisations dès 11 % de charges environ. Le choix se fait sur vos chiffres, pas sur un seuil.
Micro-BNC et déclaration contrôlée : les deux régimes
- Micro-BNC : vous déclarez vos recettes brutes, l'administration applique un abattement de 34 % (minimum 305 €). Pas de comptabilité de charges, pas de liasse 2035. Plafond de recettes en 2026 : 83 600 €.
- Déclaration contrôlée : vous déduisez vos charges réelles (loyer, matériel, déplacements, assurances, cotisations sociales, frais de véhicule…). Vous tenez une comptabilité et déposez une déclaration 2035, en général avec un expert-comptable ou une association de gestion agréée.
Le seuil de bascule vers la déclaration contrôlée
Pour l'impôt sur le revenu, le point d'équilibre est simple : 34 % de charges. En dessous, le forfait vous est favorable ; au-dessus, le réel. Mais deux éléments déplacent ce seuil.
- Les cotisations sociales ne suivent pas le même chemin. Au micro-BNC, votre assiette sociale est le chiffre d'affaires après abattement de 34 %, sans l'abattement de 26 % de la réforme (page réforme de l'URSSAF, notice 2041-DRI-PAMC 2026). En déclaration contrôlée, elle part de votre bénéfice avant cotisations, diminué de 26 %. Le réel donne donc une assiette sociale plus basse dès que vos charges dépassent 11 % environ de vos recettes (1 − 0,66 / 0,74).
- Les cotisations sociales elles-mêmes sont une charge déductible au réel, alors qu'elles sont supposées comprises dans les 34 % au micro.
Exemple : infirmier libéral à 60 000 € de recettes
| Micro-BNC | Déclaration contrôlée (charges 20 %) | Déclaration contrôlée (charges 40 %) | |
|---|---|---|---|
| Recettes | 60 000 € | 60 000 € | 60 000 € |
| Charges retenues | 20 400 € (34 %) | 12 000 € | 24 000 € |
| Revenu brut social | 39 600 € | 48 000 € | 36 000 € |
| Assiette sociale | 39 600 € (sans abattement de 26 %) | 35 520 € (abattement 26 %) | 26 640 € (abattement 26 %) |
| Cotisations 2026, infirmier conventionné | 13 112 € | 11 901 € | 9 268 € |
Avec 20 % de charges réelles, le micro-BNC donne un bénéfice imposable plus faible (39 600 € contre 48 000 €), mais des cotisations plus élevées (13 112 € contre 11 901 €) : l'impôt penche pour le forfait, les cotisations pour le réel. Avec 40 % de charges, la déclaration contrôlée l'emporte sur les deux tableaux. Le tableau de bord de Lecotiz fait cette comparaison sur vos chiffres réels, cotisations comprises.
Ce que le choix ne change pas aux cotisations
- Le régime social reste celui de votre profession : les professionnels de santé affiliés à la CARPIMKO, à la CARMF, à la CARCDSF ou à la CAVP ne relèvent pas du régime micro-social. Seuls les affiliés à la CIPAV ou à la Sécurité sociale des indépendants peuvent opter pour le micro-entrepreneur à taux global.
- La TVA : les actes de soins sont exonérés dans les deux régimes.
Quand changer
L'option pour la déclaration contrôlée se prend avant la date limite de dépôt de la déclaration de revenus de l'année concernée. Le retour au micro-BNC est possible si les recettes repassent sous le plafond. Anticipez le passage dès que vos charges dépassent durablement 30 % de vos recettes ou que vous approchez 83 600 €.
Le choix du régime au moment de l'installation, le statut d'exercice et la tenue de la comptabilité sortent du cadre de Lecotiz : ces questions relèvent du cabinet, EPIPHYSE Conseil.
Ce barème, appliqué à vos recettes, mois par mois : Voir mon net disponible
Chiffres et sources vérifiés par Pierre-Emmanuel Hinard, expert-comptable, le 18 septembre 2026. Notre méthode et nos sources.
Questions fréquentes
À partir de quel niveau de charges la déclaration contrôlée devient-elle plus intéressante ?+
Pour l'impôt, le point d'équilibre est de 34 % de charges, le taux de l'abattement forfaitaire. Les cotisations sociales déplacent ce seuil, parce que l'assiette n'est pas calculée de la même façon dans les deux régimes.
Le micro-BNC change-t-il ma caisse de retraite ?+
Non. Les professionnels de santé affiliés à la CARPIMKO, à la CARMF, à la CARCDSF ou à la CAVP ne relèvent pas du régime micro-social, quel que soit leur régime fiscal.
Jusqu'à quel chiffre d'affaires peut-on rester au micro-BNC ?+
83 600 € de recettes en 2026. En contrepartie de l'abattement forfaitaire de 34 %, minimum 305 €, vous êtes dispensé de comptabilité de charges comme de déclaration 2035.
Quand opter pour la déclaration contrôlée ?+
L'option se prend avant la date limite de dépôt de la déclaration de revenus de l'année concernée. Le retour au micro-BNC reste possible si les recettes repassent sous le plafond.
Sources
- impots.gouv.fr, la réforme de l'assiette sociale
- URSSAF, réforme de l'assiette sociale et du barème des cotisations des indépendants
- URSSAF, notice de la déclaration de revenus 2026 des indépendants (PDF)
- Code général des impôts, article 102 ter (régime micro-BNC et son plafond)
Sources consultées pour la vérification du 18 septembre 2026 ; les montants du guide sont recalculés par le moteur au barème 2026. Méthode et sources.
Les informations de ce guide ont un caractère général et ne constituent pas un conseil personnalisé. Les règles sociales et fiscales évoluent chaque année. Pour une analyse de votre situation, contactez EPIPHYSE Conseil.