Fiscalité
Revenu brut social : le lire sur votre 2035 en quatre cases
Ligne 46, cases BT, BU et BV : reconstituer le revenu brut social, point de départ de vos cotisations 2026, avec un exemple chiffré et le cas du micro-BNC.
Publié le , mis à jour le · EPIPHYSE Conseil
Par Pierre-Emmanuel Hinard, expert-comptable inscrit à l'Ordre · chiffres vérifiés le · méthode et sources
« Quatre cases de la 2035 suffisent à reconstituer le revenu brut social. Je les fais pointer à chaque client, parce qu'une erreur ici se retrouve dans toutes les cotisations de l'année. »
En bref. Le revenu brut social est le chiffre de départ de toutes vos cotisations : votre bénéfice avant déduction des cotisations sociales personnelles. Sur la déclaration 2035, il se reconstitue en ajoutant au bénéfice de la ligne 46 les charges sociales obligatoires (case BT), les charges sociales facultatives (case BU) et la CSG déductible (case BV). L'assiette sociale 2026 en retire ensuite 26 %.
Pourquoi le bénéfice de la 2035 ne suffit pas
Votre bénéfice de la 2035 est calculé après déduction de vos cotisations. Si l'URSSAF le prenait tel quel, les cotisations s'assiéraient sur un revenu déjà diminué d'elles-mêmes : un calcul circulaire. La réforme portée par le décret n° 2024-688 du 5 juillet 2024 a tranché. Le point de départ est le revenu avant cotisations, et un abattement forfaitaire de 26 % remplace l'ancienne déduction. Ce revenu avant cotisations s'appelle le revenu brut social.
Les quatre cases de la 2035 à additionner
| Case de la 2035 | Ce qu'elle contient | Rôle dans le calcul |
|---|---|---|
| Ligne 46, bénéfice | résultat fiscal de l'année | point de départ |
| BT | charges sociales personnelles obligatoires (URSSAF, caisse de retraite) | à réintégrer |
| BU | charges sociales personnelles facultatives (contrats Madelin, PER) | à réintégrer |
| BV | CSG déductible | à réintégrer |
Le revenu brut social vaut donc ligne 46 + BT + BU + BV. Un déficit (ligne 47) se retient en négatif. La part non déductible de la CSG-CRDS, 2,90 %, n'apparaît pas : elle est déjà dans le bénéfice puisqu'elle n'a pas été déduite.
Un exemple de revenu brut social
Un kinésithérapeute déclare 46 200 € de bénéfice. Sa 2035 porte 12 800 € en BT, 1 500 € en BU et 3 100 € en BV. Son revenu brut social est de 63 600 €. L'assiette sociale 2026 est de 47 064 € après abattement de 26 %. C'est sur ce dernier chiffre que se calculent la cotisation maladie, la CSG-CRDS et la retraite de base ; la CARPIMKO l'utilisera l'année suivante pour la complémentaire.
Les bornes de l'abattement
L'abattement de 26 % est encadré. Il ne descend pas sous 846 € (1,76 % du PASS) ni ne dépasse 62 478 € (130 % du PASS). Entre 3 254 € et 240 300 € de revenu brut social, la règle des 26 % s'applique sans correction. Le guide sur la réforme de l'assiette détaille les exemples aux bornes.
Au micro-BNC
Un praticien au micro-BNC ne dépose pas de 2035. Son revenu imposable est fixé à 66 % des recettes, après l'abattement fiscal de 34 %. L'URSSAF retient ce même chiffre comme assiette sociale, sans l'abattement de 26 % réservé aux revenus au réel ; Lecotiz fait de même. Le passage en déclaration contrôlée, obligatoire au-delà de 83 600 € de recettes en 2026, rétablit le calcul sur le bénéfice réel.
Dans Lecotiz
Le parcours d'ouverture vous demande le revenu brut social des deux dernières années. Vous pouvez aussi déposer vos 2035 : l'application lit la ligne 46 et les cases BT, BU et BV, et fait l'addition. Le montant obtenu alimente les cotisations des caisses au décalage, CARPIMKO sur l'année précédente, CARMF et CAVP sur l'avant-dernière.
Ce barème, appliqué à vos recettes, mois par mois : Voir mon net disponible
Chiffres et sources vérifiés par Pierre-Emmanuel Hinard, expert-comptable, le 18 septembre 2026. Notre méthode et nos sources.
Questions fréquentes
Où lire mon revenu brut social sur la 2035 ?+
Additionnez la ligne 46 et les cases BT, BU et BV : bénéfice, cotisations sociales obligatoires, cotisations facultatives et CSG déductible. Un déficit, ligne 47, se retient en négatif.
Pourquoi le bénéfice de la 2035 ne suffit-il pas ?+
Parce qu'il est calculé après déduction des cotisations. Les asseoir sur ce chiffre reviendrait à un calcul circulaire ; la réforme part donc du revenu avant cotisations.
Comment fait-on au micro-BNC ?+
Un praticien au micro-BNC ne dépose pas de 2035 : son revenu imposable est fixé à 66 % des recettes, après l'abattement fiscal de 34 %, et l'URSSAF retient ce même chiffre comme assiette sociale.
Sources
- impots.gouv.fr, la réforme de l'assiette sociale
- DGFiP, notice 2041-DRI-PAMC, revenus 2025 (PDF)
- URSSAF, notice de la déclaration de revenus 2026 des indépendants (PDF)
- impots.gouv.fr, formulaire 2035 et sa notice (cases BT, BU, BV, ligne 46)
- Légifrance, décret n° 2024-688 du 5 juillet 2024
Sources consultées pour la vérification du 18 septembre 2026 ; les montants du guide sont recalculés par le moteur au barème 2026. Méthode et sources.
Les informations de ce guide ont un caractère général et ne constituent pas un conseil personnalisé. Les règles sociales et fiscales évoluent chaque année. Pour une analyse de votre situation, contactez EPIPHYSE Conseil.