Fiscalité
Revenu brut social : le lire sur votre 2035 en quatre cases
Ligne 46, cases BT, BU et BV : reconstituer le revenu brut social, point de départ de vos cotisations 2026, avec un exemple chiffré et le cas du micro-BNC.
Publié le 13 septembre 2026 · EPIPHYSE Conseil
En bref. Le revenu brut social est le chiffre de départ de toutes vos cotisations : votre bénéfice avant déduction des cotisations sociales personnelles. Sur la déclaration 2035, il se reconstitue en ajoutant au bénéfice de la ligne 46 les charges sociales obligatoires (case BT), les charges sociales facultatives (case BU) et la CSG déductible (case BV). L'assiette sociale 2026 en retire ensuite 26 %.
Pourquoi le bénéfice ne suffit pas
Votre bénéfice de la 2035 est calculé après déduction de vos cotisations. Si l'URSSAF le prenait tel quel, les cotisations s'assiéraient sur un revenu déjà diminué d'elles-mêmes : un calcul circulaire. La réforme portée par le décret n° 2024-688 du 5 juillet 2024 a tranché. Le point de départ est le revenu avant cotisations, et un abattement forfaitaire de 26 % remplace l'ancienne déduction. Ce revenu avant cotisations s'appelle le revenu brut social.
Les quatre cases à additionner
| Case de la 2035 | Ce qu'elle contient | Rôle dans le calcul |
|---|---|---|
| Ligne 46, bénéfice | résultat fiscal de l'année | point de départ |
| BT | charges sociales personnelles obligatoires (URSSAF, caisse de retraite) | à réintégrer |
| BU | charges sociales personnelles facultatives (contrats Madelin, PER) | à réintégrer |
| BV | CSG déductible | à réintégrer |
Le revenu brut social vaut donc ligne 46 + BT + BU + BV. Un déficit (ligne 47) se retient en négatif. La part non déductible de la CSG-CRDS, 2,90 %, n'apparaît pas : elle est déjà dans le bénéfice puisqu'elle n'a pas été déduite.
Un exemple
Un kinésithérapeute déclare 46 200 € de bénéfice. Sa 2035 porte 12 800 € en BT, 1 500 € en BU et 3 100 € en BV. Son revenu brut social est de 63 600 €. L'assiette sociale 2026 est de 47 064 € après abattement de 26 %. C'est sur ce dernier chiffre que se calculent la cotisation maladie, la CSG-CRDS et la retraite de base ; la CARPIMKO l'utilisera l'année suivante pour la complémentaire.
Les bornes de l'abattement
L'abattement de 26 % est encadré. Il ne descend pas sous 846 € (1,76 % du PASS) ni ne dépasse 62 478 € (130 % du PASS). Entre 3 254 € et 240 300 € de revenu brut social, la règle des 26 % s'applique sans correction. Le guide sur la réforme de l'assiette détaille les exemples aux bornes.
Au micro-BNC
Un praticien au micro-BNC ne dépose pas de 2035. Son revenu imposable est fixé à 66 % des recettes, après l'abattement fiscal de 34 %. Lecotiz retient ce même chiffre comme revenu brut social pour estimer les cotisations, faute de bénéfice avant cotisations connu. Cette approximation est signalée dans votre espace ; le passage en déclaration contrôlée, obligatoire au-delà de 77 700 € de recettes, rétablit le calcul exact.
Dans Lecotiz
Le parcours d'ouverture vous demande le revenu brut social des deux dernières années. Vous pouvez aussi déposer vos 2035 : l'application lit la ligne 46 et les cases BT, BU et BV, et fait l'addition. Le montant obtenu alimente les cotisations des caisses au décalage, CARPIMKO sur l'année précédente, CARMF et CAVP sur l'avant-dernière.
Sources
- Décret n° 2024-688 du 5 juillet 2024, définition du revenu de référence avant cotisations (legifrance.gouv.fr).
- Formulaire 2035 et sa notice, cases BT, BU, BV et ligne 46 (impots.gouv.fr).
- URSSAF, « La nouvelle assiette des cotisations des travailleurs indépendants », 2025-2026 (urssaf.fr).
Chiffres et sources vérifiés par EPIPHYSE Conseil le 13 septembre 2026.
Les informations de ce guide ont un caractère général et ne constituent pas un conseil personnalisé. Les règles sociales et fiscales évoluent chaque année. Pour une analyse de votre situation, contactez EPIPHYSE Conseil.